Формування даних в розділі І. Податкові зобов'язання

Джерелом даних для заповнення рядків Розділу І є дані податкових накладних на продаж та розрахунків коригування на продаж, які створюються та зберігаються у відповідних модулях та зареєстровані в Журналі продажів.

При заповненні податкового документу (надалі ПН - податкова накладна або РК - розрахунок коригування) необхідно звернути увагу на правильне застосування податкової моделі (ставки ПДВ) та коду зобов'язань.

Рядок 1. Операції на митній території України, що оподатковуються за основною ставкою та ставками 7 % і 14 %, крім ввезення товарів на митну територію України:

  • рядок 1.1. операції, що оподатковуються за основною ставкою - відображаються оподатковувані за основною ставкою обсяги постачання товарів/послуг, що проводились на митній території України, з урахуванням їх місця постачання відповідно до ст. 186 ПКУ (пп. 2 п. 3 розд. V Порядку № 21).

До рядка включаються «стандартні» ПН на продаж, ставка ПДВ 20%, код зобов’язання відсутній (в реєстрі податкових документів відображений як =0) та код зобов’язання 9.1.

  • рядок 1.2. операції, що оподатковуються за ставкою 7 % - включаються оподатковувані за ставкою 7 % обсяги постачання товарів/послуг, здійснені на митній території України, з урахуванням їх місця постачання відповідно до ст. 186 ПКУ (пп. 2 п. 3 розд. V Порядку № 21

До рядка включаються «стандартні» ПН на продаж, ставка ПДВ 7%, код зобов’язання відсутній (в реєстрі податкових документів відображений як =0) та код зобов’язання 9.1.

При використанні фільтру податкової моделі в реєстрі податкових документів можна перевірити відповідність показників рядка в колонках А і Б.

  • рядок 1.3 операції, що оподатковуються за ставкою 14 % - зазначаються оподатковувані за ставкою 14 % обсяги постачання товарів, здійснені на митній території України, з урахуванням їх місця постачання відповідно до ст. 186 ПКУ (пп. 2 п. 3 розд. V Порядку № 21).

До рядка включаються «стандартні» ПН на продаж, ставка ПДВ 14% , код зобов’язання відсутній (в реєстрі податкових документів відображений як = 0), коди 9.1 та 9.2.

При використанні фільтру податкової моделі в реєстрі податкових документів можна перевірити відповідність показників рядка в колонках А і Б.

Примітка: У додатку Д1 в таблиці 1.1 розшифровують виключно ПН, за якими податкові зобов'язання відображені в рядках 1.1, 1.2 та 1.3 звітної декларації та які не зареєстровані в ЄРПН на дату подання декларації. Розшифровка податкових зобов'язань по зареєстрованим ПН не проводиться.

Рядок 2. Операції з вивезення товарів за межі митної території України:

  • рядок 2.1 операції, що оподатковуються за нульовою ставкою - зазначаються обсяги операцій з вивезення товарів за межі митної території України, що оподатковуються за нульовою ставкою відповідно до вимог пп. 195.1.1 ПКУ (пп. 3 п. 3 розд. V Порядку № 21).

Включаються ПН з типом «стандартного відвантаження товарів/послуг» або «експортне постачання товарів», податкова модель ПДВ 0%, у полі Код зобов’язання обрати 22 (ряд.2.2) Операції з вивезення товарів за межі митної території України, які звільненні від оподаткування (ЕКСПОРТ ТОВАРІВ ПІЛЬГОВАНИХ).

При використанні фільтру Коду зобов'язань в реєстрі податкових документів можна перевірити відповідність показників рядка в колонках А і Б.

  • рядок 2.2 операції, які звільнено від оподаткування - зазначаються обсяги операцій з вивезення товарів за межі митної території України, які звільнені від оподаткування відповідно до розділу V ПКУ, підрозділу 2 розділу XX ПКУ та міжнародних договорів (угод) (пп. 3 п. 3 розд. V Порядку № 21).

До рядка включаються податкові накладні на продаж з податковою моделлю Без ПДВ (ставка ПДВ відсутня), у полі Код зобов’язання обрати 22 (ряд.2.2) Операції з вивезення товарів за межі митної території України, які звільненні від оподаткування (ЕКСПОРТ ТОВАРІВ ПІЛЬГОВАНИХ). Тип податкової накладної може бути «станд», «експт». Наприклад :

Рядок 3. Інші операції, що оподатковуються за нульовою ставкою - зазначаються обсяги постачання товарів/послуг, що оподатковуються за нульовою ставкою відповідно до вимог пп. 195.1.2, пп. 195.1.3, п. 211.1 та п. 8 підрозділу 2 розділу XX ПКУ (пп. 4 п. 3 розд. V Порядку № 21).

До рядка включаються "Стандартні" ПН на продаж , ставка ПДВ 0%,Код зобов’язання відсутній або в реєстрі відображений як =0. Наприклад :

Рядок 4 Нараховано податкових зобов'язань відповідно до пункту 198.5 статті 198 та пункту 199.1 статті 199 Кодексу за операціями, що оподатковуються за:

  • рядок 4.1 основною ставкою :

До рядка включаються «Стандартні» ПН на продаж, ставка ПДВ 20% , Код зобов’язання 9.2 (Д1.Таблиця 1.1.) За операціями пункту 198.5 статті 198 та пункту 199.1 статті 199 розділу V Кодекс. Наприклад, Код зобов’язання 9.2 застосований до Зведених ПН на продаж :

Крім обрання коду зобов’язання 9.2. «(Д1.Таблиця 1.1.) За операціями пункту 198.5 статті 198 та пункту 199.1 статті 199 розділу V Кодекс», необхідно у вікні документу проставити позначку Зведена та обрати потрібну статтю в полі праворуч. Наприклад:

  • рядок 4.1.1. коригування податкових зобов’язань, які стосуються основної ставки оподаткування 20%.

До рядка включаються Розрахунки коригування на продаж до «зведеної» ПН зі ставкою ПДВ 20%. У РК вказати код зобов’язання 9 або 61.

  • рядок 4.2 «ставкою 7%».

До рядка включаються «Стандартні» ПН на продаж, ставка ПДВ 7% , код зобов’язання 9.2 «(Д1.Таблиця 1.1.) За операціями пункту 198.5 статті 198 та пункту 199.1 статті 199 розділу V Кодекс». Наприклад , код зобов’язання 9.2, що застосований до Зведеної ПН на продаж :

  • рядок 4.2.1 коригування податкових зобов’язань, які стосуються ставки 7%.

До рядка включаються РК на продаж з кодом зобов’язання 61 або 9 «(4.1.1) (4.2.1) (4.3.1) 600000000000 коригування податкових зобов'язань 20% , 7%, 14% за операціями відповідно до пункту 199.1 статті 199 Кодексу у зв’язку з перерахунком частки використання товарів/послуг».

  • рядок 4.3. ставкою 14%.

До рядка включаються «Стандартні» ПН на продаж, ставка ПДВ 14% , код зобов’язання 9.2 «(Д1.Таблиця 1.1.) За операціями пункту 198.5 статті 198 та пункту 199.1 статті 199 розділу V Кодекс». Наприклад , код зобов’язання 9.2застосований до Зведеної ПН на продаж.

  • рядок 4.3.1 коригування податкових зобов’язань, що стосується ставки 14%.

До рядка включаються РК на продаж зі ставкою ПДВ 14% , де вказаний код зобов’язання 61 та

9 «(4.1.1) (4.2.1) (4.3.1) 600000000000 коригування податкових зобов'язань 20% , 7%, 14% за операціями відповідно до пункту 199.1 статті 199 Кодексу у зв’язку з перерахунком частки використання товарів/послуг». Наприклад:

Примітка: У додатку Д1 в таблиці 1.1.розшифровуються тільки ПН з «компенсуючими» податковими зобов'язаннями, що відображені в групі 4 рядка звітної декларації та які не зареєстровані в ЄРПН на дату подання декларації.
Примітка: Додаток Д6 є обов’язковим у разі нарахування ПЗ згідно зі ст. 199 ПКУ, але тільки в трьох періодах:
  • 1) у першому звітному періоді, в якому виникли оподатковувані та неоподатковувані операції, заповнюють тільки рядок 2 табл. 1 додатка Д6;
  • 2) в останньому звітному періоді року (період зняття з обліку платника податків) заповнюють ряд. 3.1 — 3.3 табл. 1, табл. 2 і 3 додатка Д6;
  • 3) в першому звітному періоді року заповнюють рядок 1 табл. 1 додатка Д6.

У разі нарахування податкових зобов’язань відповідно до вимог п. 198.5 ПКУ у зв’язку з негосподарським використанням товарів/послуг/необоротних активів додаток 6 не подається.

Рядок 5. Операції, що не є об'єктом оподаткування (стаття 196 розділу V Кодексу), операції з постачання послуг за межами митної території України та послуг, місце постачання яких визначено відповідно до пунктів 186.2, 186.3 статті 186 розділу V Кодексу за межами митної території України, операції, які звільнені від оподаткування (стаття 197 розділу V Кодексу, підрозділ 2 розділу XX Кодексу, міжнародні договори (угоди)).

У рядку 5 зазначаються обсяги операцій із:

  • постачання товарів/послуг, які відповідно до ст. 196 ПКУ входять до переліку операцій, що не є об'єктом оподаткування;
  • постачання послуг за межами митної території України та послуг, що здійснюються за межами митної території України, з урахуванням їх місця постачання відповідно до пп. 186.2, 186.3 ПКУ;
  • постачання товарів/послуг, звільнених від оподаткування відповідно до ст. 197 ПКУ, тимчасово звільнених від оподаткування відповідно до підрозд. 2 розд. XX ПКУ та звільнених відповідно до міжнародних договорів (угод), та коригування за такими операціями (пп. 6 п. 3 розд. V Порядку № 21).
Примітка: Для платників податку, які заповнюють рядок 5, обов'язковим є подання Додатку 5 до декларації з ПДВ.

В ПН, які створюються по операціях, які:

  • не є об'єктом оподаткування (ст.196 Кодексу) - зазначається податкова модель Без ПДВ.
  • звільнені від оподаткування (ст.197 Кодексу) - обирається податкова модель 0.

До рядка 5 включаються «Стандартні» ПН на продаж, з податковими моделями 0 та Без ПДВ, кодами зобов’язань «1», «2» , «11» та Розрахунки коригування з кодом зобов’язань «2».

Показник рядка, 999 460 грн., складається з суми податкових накладних 994 460 грн. та суми розрахунків коригування 5000 грн. (див. реєстр РК нижче).

  • рядок 5.1 у тому числі операції, які звільнені від оподаткування ( стаття 197 розділу V Кодексу, підрозділ 2 розділу ХХ Кодексу, міжнародні договори ( угоди) )

До рядка 5.1 включаються ПН на продаж зі ставкою 0, кодом зобов’язань «2» та Розрахунки коригування з кодом зобов’язань «2», тобто 53400 + 5000 = 58400 грн.

  • рядок 5.1.1 з рядка 5.1 сума коригування обсягів за такими операціями - заповнюється на підставі Розрахунків коригування до Податкових накладних з рядка 5.1 з кодом зобов’язань 2 (ряд.5;ряд.5.1;.ряд.5.1.1) Операції, які звільнені від оподаткування (ст.197 Кодексу, підроз. 2 розділу XX Кодексу, міжнародні Угоди) та коригування по таким операціям.

Примітка: У додатку Д5 в таблиці 1 розшифровуються всі необ’єктні постачання і неоподатковувані послуги, що відображаються в рядку 5.

Рядок 6. Послуги, отримані від нерезидента, місце постачання яких визначено на митній території України, що оподатковуються за:

  • 6.1 основною ставкою;
  • 6.2 ставкою 7%.

До рядка 6 включаються «Стандартні» ПН та РК на продаж, з податковими моделями 20 % та 7% та кодом зобов’язань 3 (ряд.6.1; 6.2) Послуги, отримані від нерезидента, місце постачання яких знаходиться на митній території України та коригування по таким операціям 20% и 7%.

  • рядок 6.1 за основною ставкою - включається сума Податкових накладних на продаж та розрахунків коригування зі ставкою ПДВ 20% та з кодом зобов'язань «3».

В рядку 6.1 колонка А = 1700 + (– 2836.5) = -11336,5, колонка Б = 340 + (– 567.3) = - 227,3.

Реєстр податкових накладних на продаж:

Реєстр розрахунків коригування на продаж:

  • рядок 6.2 за ставкою 7% - включає суму податкових накладних та розрахунків коригування на продаж зі ставкою ПДВ 7% та з кодом зобов'язань «3».

В рядку 6.1 колонка А = 3000 + 300 = 3300, колонка Б = 210 + 21 = 231.

Реєстр податкових накладних на продаж:

Реєстр розрахунків коригування на продаж:

Примітка: У додатку Д1:
  • в таблиці 1.1 розшифровуються дані тільки тих ПН, за якими податкові зобов'язання відображені в рядках 6.1 та 6.2 та які не зареєстровані в ЄРПН на дату подання декларації;
  • таблиця 1.2 заповнюється за наявності у звітному періоді коригувальних збільшуючих РК до таких ПН, що не зареєстровані у ЄРПН на дату подання декларації;
  • якщо незареєстровані ПН та збільшуючи РК за такими послугами відсутні, то таблиці 1.1 та 1.2 додатка Д1 не заповнюються.

Рядок 7 Коригування податкових зобов’язань формується на підставі Розрахунків коригування з кодом зобов’язань «51» або відсутній.

Реєстр розрахунків коригування на продаж:

Примітка: У додатку Д1 в таблиці 1.2. розшифровуються дані тільки зі збільшуючих РК, що відображаються у рядку 7 поточної декларації та які не зареєстровані у ЄРПН на дату подання декларації.

Рядок 8 Коригування податкових зобов’язань у зв’язку з нецільовим використанням товарів, ввезених із застосуванням звільнення від податку на додану вартість (+).

У рядку 8 зазначаються суми збільшення податкових зобов'язань, що виникають у зв'язку з нецільовим використанням товарів, ввезених на митну територію України із застосуванням звільнення від сплати податку на додану вартість у пільговому режимі (пп. 8 п. 3 розд. V Порядку № 21).

Для заповнення даного рядка в системі відсутні документи. Показники вносяться вручну при формуванні звіту.

У разі нецільового використання товарів, ввезених із застосуванням звільнення від ПДВ, платник податку зобов’язаний у рядку 8 податкової декларації з ПДВ відобразити податкові зобов’язання, які не були сплачені при ввезені таких товарів у зв’язку із застосуванням звільнення. При нарахуванні таких податкових зобов’язань платник податку не складає податкову накладну та не реєструє її в Єдиному реєстрі податкових накладних, оскільки нормами ПКУ не передбачено складання податкової накладної за такою операцією (див. посилання https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=32618).