Розділ 4.

Різниці, на які збільшується фінансовий результат Різниці, на які зменшується фінансовий результат
код назва різниці Джерело даних код назва різниці Джерело даних
4. Інші різниці (стаття 141 розділу ІІІ, стаття 39 розділу І, стаття 1231 розділу ІІ, підрозділ 4 розділу ХХ Податкового кодексу України)
Страхові резерви страховиків - ЗАПОВНЮЮТЬ ТІЛЬКИ СТРАХОВІ КОМПАНІЇ, ПІДПРИЄМСТВА СТАВЛЯТЬ ПРОЧЕРК АБО ЗАЛИШАЮТЬ РЯДКІ ВІЛЬНІ
4.1.1 Позитивна різниця між приростом (убутком) сформованих у відповідному звітному періоді відповідно до міжнародних стандартів фінансової звітності страховими резервами, крім тих, що не впливають на формування фінансового результату до оподаткування страховика (за вирахуванням прав вимоги до перестраховиків у страхових резервах), та приростом (убутком) відповідних резервів, розрахованих за методикою, визначеною Національним банком України (за вирахуванням прав вимоги до перестраховиків у страхових резервах) (підпункт 141.1.3 пункту 141.1 статті 141 розділу III Податкового кодексу України) Заповнюють страхові компанії, підприємства проставляють прочерк 4.2.1 Від’ємна різниця між приростом (убутком) сформованих у відповідному звітному періоді відповідно до міжнародних стандартів фінансової звітності страховими резервами, крім тих, що не впливають на формування фінансового результату до оподаткування страховика (за вирахуванням прав вимоги до перестраховиків у страхових резервах), та приростом (убутком) відповідних резервів, розрахованих за методикою, визначеною Національним банком України (за вирахуванням прав вимоги до перестраховиків у страхових резервах) (підпункт 141.1.4 пункту 141.1 статті 141 розділу III Податкового кодексу України) Заповнюють страхові компанії, підприємства проставлють прочерк
Різниці щодо операцій з продажу або іншого відчуження цінних паперів
4.1.2 Сума від’ємного фінансового результату від продажу або іншого відчуження цінних паперів, відображеного у складі фінансового результату до оподаткування звітного періоду відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності (підпункт 141.2.1 пункту 141.2 статті 141 розділу ІІІ Податкового кодексу України) Заповнюється якщо оборот Дт 793 Кт 971 більше обороту Дт 741 Кт 793 (від'ємний результат) (аналітика БО) 4.2.2 Сума позитивного фінансового результату від продажу або іншого відчуження цінних паперів, відображеного у складі фінансового результату до оподаткування звітного періоду відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності (підпункт 141.2.2 пункту 141.2 статті 141 розділу ІІІ Податкового кодексу України) Заповнюється якщо оборот Дт 741 Кт 793 більше обороту Дт 793 Кт 971 (позитивний результат) (аналітика БО)
4.1.3 ЦП Сума від’ємного загального результату переоцінки цінних паперів (загальна сума уцінок цінних паперів перевищує загальну суму їх дооцінок за звітний період) (крім державних цінних паперів або облігацій місцевих позик), відображеного у складі фінансового результату до оподаткування звітного періоду відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності (підпункт 141.2.1 пункту 141.2 статті 141 розділу ІІІ Податкового кодексу України) Додаток ЦП рядок 4.1.3. РІ х х
4.1.4 ЦП Сума позитивного загального фінансового результату від операцій з продажу або іншого відчуження цінних паперів (загальна сума прибутків від операцій з продажу або іншого відчуження цінних паперів перевищує загальну суму збитків від таких операцій з урахуванням суми від’ємного фінансового результату від таких операцій та/або від’ємного загального результату переоцінки цінних паперів, не врахованих у попередніх податкових (звітних) періодах) (підпункт 141.2.5 пункту 141.2 статті 141 розділу ІІІ Податкового кодексу України) Додаток ЦП рядок 4.1.4 РІ х х
Інші різниці - заповнюють тільки страхові компанії, підприємства ставлять прочерк або залишають рядки вільні
4.1.4.1 Позитивна різниця між сумою будь-яких виплат (винагород) страховим посередникам та іншим особам за надані послуги щодо укладання (пролонгації) договорів страхування та сумою нормативу витрат на виплати страховим посередникам, що розраховані за методикою, визначеною уповноваженим органом, що здійснює державне регулювання у сфері ринків фінансових послуг, за погодженням з центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику (підпункт 141.1.3 пункту 141.1 статті 141 розділу ІІІ Податкового кодексу України) Заповнюють тільки страхові компанії, підприємства проставляють прочерк х х
х х х 4.2.3 Сума нарахованого страховиком податку на дохід за ставкою, визначеною підпунктом 136.2.1 пункту 136.2 статті 136 розділу ІІІ Податкового кодексу України (підпункт 141.1.1 пункту 141.1 статті 141 розділу ІІІ Податкового кодексу України) Заповнюють тільки страхові компанії, підприємства проставляють прочерк
4.1.4.2 Сума нарахованих у бухгалтерському обліку витрат, що формують собівартість неподільного житлового об’єкта незавершеного будівництва/ майбутнього об’єкта житлової нерухомості, яка була врахована замовником будівництва, девелопером будівництва, у фінансовому результаті до оподаткування за операцією із першого продажу (передачі покупцю) неподільного житлового об’єкта незавершеного будівництва/ майбутнього об’єкта житлової нерухомості (підпункт 141.12.2 пункту 141.12 статті 141 розділу ІІІ Податкового кодексу України) Заповнюють тільки страхові компанії, підприємства проставляють прочерк 4.2.3.1 Сума доходу (виручки), що була врахована замовником будівництва, девелопером будівництва, у фінансовому результаті до оподаткування в поточному податковому (звітному) періоді за операцією із першого продажу (передачі покупцю) неподільного житлового об’єкта незавершеного будівництва / майбутнього об’єкта житлової нерухомості (підпункт 141.12.1 пункту 141.12 статті 141 розділу ІІІ Податкового кодексу України) Заповнюють тільки страхові компанії, підприємства проставляють прочерк
4.1.4.3 Сума доходу (виручки) від операцій із першого продажу (передачі покупцю) неподільного житлового об’єкта незавершеного будівництва/ майбутнього об’єкта житлової нерухомості, яка у попередніх податкових (звітних) періодах зменшила фінансовий результат до оподаткування замовника будівництва, девелопера будівництва (у тому податковому (звітному) періоді, у якому відбувається прийняття в експлуатацію закінченого будівництвом відповідного об’єкта житлової нерухомості) (підпункт 141.12.3 пункту 141.12 статті 141 розділу ІІІ Податкового кодексу України) Заповнюють тільки страхові компанії, підприємства проставляють прочерк 4.2.3.2 Сума нарахованих у бухгалтерському обліку витрат, що формують собівартість неподільного житлового об’єкта незавершеного будівництва/ майбутнього об’єкта житлової нерухомості, яка у попередніх податкових (звітних) періодах збільшила фінансовий результат до оподаткування замовника будівництва, девелопера будівництва, (у тому податковому (звітному) періоді, у якому відбувається прийняття в експлуатацію закінченого будівництвом відповідного об’єкта житлової нерухомості) (підпункт 141.12.4 пункту 141.12 статті 141 розділу ІІІ Податкового кодексу України) Заповнюють тільки страхові компанії, підприємства проставляють прочерк
Різниці, передбачені розділом І Податкового кодексу України
х х х 4.2.4 Сума пропорційного коригування доходів з метою трансфертного ціноутворення (підпункт 39.5.5 пункту 39.5 статті 39 розділу І Податкового кодексу України) Розрахунок
х х х 4.2.5 Сума пропорційного коригування витрат з метою трансфертного ціноутворення (підпункт 39.5.5 пункту 39.5 статті 39 розділу І Податкового кодексу України) Розрахунок
Різниці, передбачені розділом ІІ Податкового кодексу України
4.1.5 Сума сплачених платежів, внесків, премій за договором довгострокового страхування життя чи договором страхування в межах недержавного пенсійного забезпечення (стаття 1231 розділу ІІ Податкового кодексу України) Дт 63, 685 Кт 31 (аналітика БО) х х
Різниці, передбачені підрозділом 4 розділу ХХ Податкового кодексу України
4.1.5.1 Сума доходу, отриманого як оплата за товари (роботи, послуги), відвантажені (надані) під час перебування на спрощеній системі оподаткування, вартість яких згідно з правилами національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності визнано у складі доходу під час перебування на такій системі (пункт 41 підрозділу 4 розділу ХХ Податкового кодексу України) Дт 36 Кт 70 або Дт 70 Кт 79 (аналітика БО) 4.2.5.1 Сума собівартості товарів (робіт, послуг), що врахована у складі витрат згідно з правилами національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності під час перебування платника на спрощеній системі оподаткування (пункт 41 підрозділу 4 розділу ХХ Податкового кодексу України) Дт 90,943 Кт 20,22,23,26,28 або Дт 79 Кт 90 (аналітика БО)
4.1.5.2 Сума собівартості товарів (робіт, послуг), відвантажених (наданих) у податковому (звітному) періоді, що врахована у такому періоді у складі витрат згідно з правилами національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності (пункт 41 підрозділу 4 розділу ХХ Податкового кодексу України) Дт 90,943 Кт 20,22,23,26,28 або Дт 79 Кт 90 (аналітика БО) 4.2.5.2 Сума доходу, визнаного згідно з правилами національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, у вигляді вартості товарів (робіт, послуг), відвантажених (наданих) у податковому (звітному) періоді, в частині суми їх попередньої (авансової) оплати, отриманої під час перебування платника на спрощеній системі оподаткування, та оподаткованого єдиним податком (пункт 41 підрозділу 4 розділу ХХ Податкового кодексу України) Дт 36 Кт 70 або Дт 70 Кт 79 (аналітика БО)
4.1.6 Сума амортизації, нарахована в бухгалтерському обліку на необоротні активи, що залишилися невведеними в експлуатацію станом на 01 січня 2015 року, Дт 23,91,92,93, Кт 131 (аналітика БО) х х
вартість яких в бухгалтерському обліку збільшена на суму витрат, що враховані при визначенні об’єкта оподаткування з податку на прибуток відповідно до підпункту «з» підпункту 138.8.5 пункту 138.8 статті 138 розділу ІІІ Податкового кодексу України у редакції, що діяла до 01 січня 2015 року (пункт 19 підрозділу 4 розділу ХХ Податкового кодексу України)
4.1.7 Сума визнаних втрат від зменшення корисності тих необоротних активів, що залишилися невведеними в експлуатацію станом на 01 січня 2015 року, вартість яких в бухгалтерському обліку збільшена на суму витрат, що враховані при визначенні об’єкта оподаткування з податку на прибуток відповідно до підпункту «з» підпункту 138.8.5 пункту 138.8 статті 138 розділу ІІІ Податкового кодексу України у редакції, що діяла до 01 січня 2015 року (пункт 19 підрозділу 4 розділу ХХ Податкового кодексу України) Дт 972 Кт 131, 133 (аналітика БО) х х
4.1.8 Сума витрат з розвідки/дорозвідки та облаштування нафтових та газових родовищ, які визнані в бухгалтерському обліку витратами звітного періоду у зв’язку з технічною неможливістю та/або економічною недоцільністю подальшого видобутку корисних копалин та були враховані при визначенні об’єкта оподаткування з податку на прибуток відповідно до підпункту «з» підпункту 138.8.5 пункту 138.8 статті 138 розділу ІІІ Податкового кодексу України у редакції, що діяла до 01 січня 2015 року (пункт 19 підрозділу 4 розділу ХХ Податкового кодексу України) Дт 91 Кт 13,20,22,66,65,63,685 (аналітика БО) х х
4.1.9 Сума заборгованості (її частини), попередньо віднесеної платником до зменшення доходу згідно з підпунктом 159.1.1 пункту 159.1 статті 159 розділу ІІІ Податкового кодексу України Дт 70 Кт 36 або Дт 36 Кт 70 сторно (аналітика ПО) 4.2.6 Сума собівартості (її частини, визначеної пропорційно сумі заборгованості, включеної до доходу відповідно до пункту 17 підрозділу 4 розділу ХХ Податкового кодексу України) Дт 90,943 Кт 20,22,23,26,28 або Дт 79 Кт 90 (аналітика ПО)
у редакції, що діяла до 01 січня 2015 року (підпункт 1.1 пункту 17 підрозділу 4 розділу ХХ Податкового кодексу України) товарів, робіт, послуг, за якими виникла така заборгованість, попередньо віднесена платником до зменшення витрат відповідно до пункту 159.1 статті 159 розділу ІІІ Податкового кодексу України у редакції, що діяла до 01 січня 2015 року (підпункт 1.1 пункту 17 підрозділу 4 розділу ХХ Податкового кодексу України)
4.1.10 Сума заборгованості, визнана судом чи за виконавчим написом нотаріуса (підпункт 1.1 пункту 17 підрозділу 4 розділу ХХ Податкового кодексу України) Дт 36 Кт 70 або Дт 70 Кт 36 сторно (аналітика ПО) х х
х х х 4.2.7 Сума погашеної платником - покупцем заборгованості (її частини) (абзац перший підпункту 1.2 пункту 17 підрозділу 4 розділу ХХ Податкового кодексу України) Дт 63,685 Кт 30,31 (аналітика ПО)
4.1.11 Сума заборгованості (її частина), погашена покупцем (абзац другий підпункту 1.2 пункту 17 підрозділу 4 розділу ХХ Податкового кодексу України) Дт 30,31 Кт 36,37 (аналітика ПО) 4.2.8 Сума собівартості (її частини, визначеної пропорційно сумі погашеної заборгованості) товарів, робіт, послуг (абзац другий підпункту 1.2 пункту 17 підрозділу 4 розділу ХХ Податкового кодексу України) Дт 90,943 Кт 20,22,23,26,28 або Дт 79 Кт 90 (аналітика ПО)
4.1.12 Сума коштів, що надійшла на банківський рахунок або в касу платника податку після 01 січня 2015 року (абзац перший пункту 18 підрозділу 4 розділу ХХ Податкового кодексу України) Дт 30,31 Кт 36,37 (аналітика ПО) 4.2.9 Сума коштів, що була перерахована на банківський рахунок або в касу контрагента платника податку після 01 січня 2015 року (абзац другий пункту 18 підрозділу 4 розділу ХХ Податкового кодексу України) Дт 63,685 Кт 30,31 (аналітика ПО)
4.1.13 Сума частки позитивної різниці між резервом, розрахованим банком відповідно до розділу ІІІ Податкового кодексу України на кінець 2014 року, та резервом на 01 січня 2015 року, визнаним для оподаткування згідно з пунктом 21 підрозділу 4 розділу ХХ Податкового кодексу України (пункт 21 підрозділу 4 розділу ХХ Податкового кодексу України) Виключно для банків. Інші підприємства тут проставляють прочерк (якщо заповнюють в електронному вигляді, рядок залишають порожнім) 4.2.10 Сума частки від’ємної різниці між резервом, розрахованим банком відповідно до розділу ІІІ Податкового кодексу України на кінець 2014 року, та резервом на 01 січня 2015 року, визнаним для оподаткування згідно з пунктом 21 підрозділу 4 розділу ХХ Податкового кодексу України (пункт 21 підрозділу 4 розділу ХХ Податкового кодексу України) Виключно для банків. Інші підприємства тут проставляють прочерк (якщо заповнюють в електронному вигляді, рядок залишають порожнім)
х х х 4.2.11 Витрати на оплату відпусток працівникам та інші виплати, пов’язані з оплатою праці, які відшкодовані після 01 січня 2015 року за рахунок резервів та забезпечень, сформованих до 01 січня 2015 року відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, у випадку, якщо такі витрати не були враховані при визначенні об’єкта оподаткування до 01 січня 2015 року (пункт 24 підрозділу 4 розділу ХХ Податкового кодексу України) Дт 471, 472,477 Кт 66, 65 (аналітика ПО)
4.1.14 Сума витрат платника податку, який є боржником (позичальником) за зовнішніми кредитами (позиками), Дт 944 Кт 36,37 (аналітика БО) 4.2.12 Сума доходу, що виникла у платника податку, який є боржником (позичальником) за зовнішніми кредитами Дт 36 Кт 70 або Дт 70 Кт 79 (аналітика БО)
залученими під державні гарантії, обслуговування та погашення яких здійснюється за рахунок коштів Державного бюджету України, за переліком, визначеним Кабінетом Міністрів України, внаслідок здійснення правочинів, зазначених у пункті 14 розділу «Прикінцеві положення» Закону України «Про Державний бюджет України на 2015 рік», що виникають за правилами бухгалтерського обліку при списанні безнадійної дебіторської заборгованості за поставлені товари (роботи, послуги), що підлягали оплаті за рахунок коштів Державного бюджету України - в розмірі, що не перевищує суму доходів, визначену у рядку 4.2.12 розділу 4 «Інші різниці» цього додатка (пункт 36 підрозділу 4 розділу ХХ Податкового кодексу України) (позиками), залученими під державні гарантії, обслуговування та погашення яких здійснюється за рахунок коштів Державного бюджету України, за переліком, визначеним Кабінетом Міністрів України, внаслідок здійснення правочинів, зазначених у пункті 14 розділу «Прикінцеві положення» Закону України «Про Державний бюджет України на 2015 рік» (пункт 36 підрозділу 4 розділу ХХ Податкового кодексу України)
4.1.15 Одна третя частина суми доходів, визнаних у зв’язку із зменшенням (розформуванням) резервів, на яку зменшувався фінансовий результат до оподаткування згідно з підпунктом 1 пункту 39 підрозділу 4 розділу ХХ Податкового кодексу України, в кожному з трьох років, наступних за роком, у якому було погоджено план реструктуризації згідно із законом щодо фінансової реструктуризації або затверджено план санації згідно із статтею 6 Закону України «Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом» з урахуванням особливостей, встановлених законом щодо фінансової реструктуризації (підпункт 2 пункту 39 підрозділу 4 розділу ХХ Податкового кодексу України) Виключно для банків. Інші підприємства тут проставляють прочерк (якщо заповнюють в електронному вигляді, рядок залишають порожнім) 4.2.13 Сума доходів, визнаних відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності у зв’язку з розформуванням резервів внаслідок реструктуризації зобов’язань відповідно до плану реструктуризації, погодженого згідно із законом щодо фінансової реструктуризації, або плану санації, затвердженого згідно зі статтею 6 Закону України «Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом» з урахуванням особливостей, встановлених законом щодо фінансової реструктуризації, якщо оподаткування таких резервів регулюється нормами пункту 139.3 статті 139 Податкового кодексу України (підпункт 1 пункту 39 підрозділу 4 розділу ХХ Податкового кодексу України) Для банків і небанківських фінансових установ. Інші підприємства тут проставляють прочерк (якщо заповнюють в електронному вигляді, рядок залишають порожнім)
х х х 4.2.14 Сума доходів, визнаних відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності внаслідок списання податкового боргу, анулювання (прощення) та/або розстрочення (відстрочення) зобов’язань платника відповідно до положень пункту 37 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України Дт 64 Кт 717 (аналітика БО)
та закону щодо фінансової реструктуризації (підпункт 1 пункту 39 підрозділу 4 розділу ХХ Податкового кодексу України)
4.1.16 Сума витрат, що врахована під час визначення об’єкта оподаткування податком на прибуток до 01 січня 2015 року та врахована у складі витрат відповідно до положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності під час визначення фінансового результату до оподаткування після 01 січня 2015 року (пункт 42 підрозділу 4 розділу ХХ Податкового кодексу України) Дт 79 Кт 90,92,93,94 (аналітика ПО) 4.2.15 Сума доходів, що врахована під час визначення об’єкта оподаткування податком на прибуток до 01 січня 2015 року та врахована у складі доходів відповідно до положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності під час визначення фінансового результату до оподаткування після 01 січня 2015 року (пункт 42 підрозділу 4 розділу ХХ Податкового кодексу України) Дт 424 Кт 745 (аналітика ПО)
4.1.17 Сума нарахованої амортизації основних засобів четвертої групи відповідно до пункту 43 підрозділу 4 розділу ХХ Податкового кодексу України протягом податкових (звітних) періодів, у яких здійснювалося нарахування амортизації із застосуванням мінімально допустимих строків амортизації (пункт 43 підрозділу 4 розділу ХХ Податкового кодексу України) Дт 23,91,92,93 Кт 131 (аналітика ПО) 4.2.16 Сума розрахованої амортизації основних засобів четвертої групи відповідно до пункту 138.3 статті 138 розділу ІІІ Податкового кодексу України за відповідні податкові (звітні) періоди (пункт 43 підрозділу 4 розділу ХХ Податкового кодексу України) Дт 23,91,92,93 Кт 131 (аналітика ПО)
4.1.17.1 Сума нарахованої амортизації основних засобів відповідно до пункту 431 підрозділу 4 розділу ХХ Податкового кодексу України протягом податкових (звітних) періодів, в яких здійснювалося нарахування амортизації із застосуванням мінімально допустимих строків амортизації основних засобів (пункті 431 підрозділу 4 розділу ХХ Податкового кодексу України) Дт 23,91,92,93 Кт 131 (аналітика ПО) 4.2.16.1 Сума розрахованої амортизації основних засобів (визначених пунктом 431 підрозділу 4 розділу ХХ Податкового кодексу України) відповідно до пункту 138.3 статті 138 розділу ІІІ Податкового кодексу України за відповідні податкові (звітні) періоди (пункті 431 підрозділу 4 розділу ХХ Податкового кодексу України) Дт 23,91,92,93 Кт 131 (аналітика ПО)
х х х 4.2.16.2 Сума амортизації різниці, що виникає в результаті порівняння балансової вартості (без урахування переоцінки) основних засобів за даними бухгалтерського обліку, яка є меншою, ніж балансова (залишкова) вартість основних засобів, розрахована відповідно до вимог розділу III Податкового кодексу України, та амортизується як окремий об’єкт основних засобів із застосуванням «прямолінійного» методу нарахування амортизації протягом двадцяти податкових (звітних) кварталів (пункт 52 підрозділу 4 розділу ХХ Податкового кодексу України) Дт 23,91,92,93 Кт 131 (аналітика ПО)
4.1.18 Сума доходу, отриманого від реалізації газу (метану) вугільних родовищ, на який було зменшено фінансовий результат до оподаткування відповідно до абзацу другого пункту 16 підрозділу 4 розділу ХХ Податкового кодексу України, за результатами податкового року, що настає за податковим періодом застосування пільги - у разі відсутності цільового використання вивільнених від оподаткування коштів (пункт 16 підрозділу 4 розділу ХХ Податкового кодексу України) За 2023 рік рядок не заповнювався ні ким (можливо так буде і далі) 4.2.17 Сума доходу, отриманого від операцій з газом (метаном) вугільних родовищ (реалізація, переробка, спалювання) та/або похідною сировиною газу (метану) вугільних родовищ, у тому числі газоповітряною сумішшю із вмістом газу (метану), яка не відповідає вимогам до якості природного газу, призначеного для транспортування, промислового та комунально-побутового споживання (пункт 16 підрозділу 4 розділу ХХ Податкового кодексу України) За 2023 рік рядок не заповнювався ні ким (можливо так буде і далі)
4.1.19 Від’ємна різниця (яка буде відображена через рахунки обліку капіталу банку) між відкоригованим розміром резервів за активами (у тому числі групами активів), розрахованим станом на початок 2018 року відповідно до вимог міжнародних стандартів фінансової звітності, що застосовуватимуться з 2018 року, та розміром резервів, сформованих у зв’язку зі зменшенням корисності активів відповідно до вимог міжнародних стандартів фінансової звітності, які застосовувалися станом на кінець 2017 року (пункт 49 підрозділу 4 розділу ХХ Податкового кодексу України) Для банків і небанківських фінансових установ. Інші підприємства тут проставляють прочерк (якщо заповнюють в електронному вигляді, рядок залишають порожнім) 4.2.18 Позитивна різниця (яка буде відображена через рахунки обліку капіталу банку) між відкоригованим розміром резервів за активами (у тому числі групами активів), розрахованим станом на початок 2018 року відповідно до вимог міжнародних стандартів фінансової звітності, що застосовуватимуться з 2018 року, та розміром резервів, сформованих у зв’язку зі зменшенням корисності активів відповідно до вимог міжнародних стандартів фінансової звітності, які застосовувалися станом на кінець 2017 року (пункт 49 підрозділу 4 розділу ХХ Податкового кодексу України) Для банків і небанківських фінансових установ. Інші підприємства тут проставляють прочерк (якщо заповнюють в електронному вигляді, рядок залишають порожнім)
х х х 4.2.19 Накопичена станом на кінець 2017 року сума перевищення розміру резерву, сформованого у зв’язку із знеціненням (зменшенням корисності) активів згідно з вимогами міжнародних стандартів фінансової звітності, над лімітом, розрахованим відповідно до положень Податкового кодексу України, у тому числі відповідно до пункту 21 підрозділу 4 розділу ХХ Податкового кодексу України (крім частини резерву (у межах перевищення над лімітом), що була використана або розформована у звітних (податкових) періодах до 01 січня 2018 року) (пункт 50 підрозділу 4 розділу ХХ Податкового кодексу України) Для банків і небанківських фінансових установ. Інші підприємства тут проставляють прочерк (якщо заповнюють в електронному вигляді, рядок залишають порожнім)
4.1.20 Сума витрат, визнаних за правилами бухгалтерського обліку, внаслідок використання закладом охорони здоров’я державної та/або комунальної власності та/або особою, Для державних або комунальних закладів охорони здоров’я та осіб, уповноважених на здійснення закупівель у сфері охорони здоров’я 4.2.20 Сума доходів, визнаних за правилами бухгалтерського обліку, внаслідок отримання закладом охорони здоров’я державної та/або комунальної власності та/або особою, Для державних або комунальних закладів охорони здоров’я та осіб, уповноважених на здійснення закупівель у сфері охорони здоров’я
уповноваженою на здійснення закупівель у сфері охорони здоров’я, що є платником податку на прибуток, коштів або товарів, визначених пунктом 512 підрозділу 4 розділу ХХ Податкового кодексу України (пункт 512 підрозділу 4 розділу ХХ Податкового кодексу України) Дт 79 Кт 90, 92,93,94 (аналітика БО) уповноваженою на здійснення закупівель у сфері охорони здоров’я, що є платником податку на прибуток, коштів або товарів, визначених пунктом 512 підрозділу 4 розділу ХХ Податкового кодексу України (пункт 512 підрозділу 4 розділу ХХ Податкового кодексу України) Дт 718 Кт 79 (аналітика БО)
4.1.21 Сума витрат, визнаних за правилами бухгалтерського обліку, внаслідок використання закладом охорони здоров’я державної та/або комунальної власності, що є платником податку на прибуток, товарів (лікарських засобів, медичних виробів та/або медичного обладнання), необхідних для виконання заходів, спрямованих на запобігання виникненню і поширенню, локалізацію та ліквідацію спалахів, епідемій та пандемій коронавірусної хвороби (COVID-19), перелік яких визначено Кабінетом Міністрів України (пункт 513 підрозділу 4 розділу ХХ Податкового кодексу України) Для державних або комунальних закладів охорони здоров’я та осіб, уповноважених на здійснення закупівель у сфері охорони здоров’я Дт 79 Кт 90, 92,93,94 (аналітика БО) 4.2.21 Сума доходів, визнаних за правилами бухгалтерського обліку, внаслідок отримання закладом охорони здоров’я державної та/або комунальної власності, що є платником податку на прибуток, товарів (лікарських засобів, медичних виробів та/або медичного обладнання), необхідних для виконання заходів, спрямованих на запобігання виникненню і поширенню, локалізацію та ліквідацію спалахів, епідемій та пандемій коронавірусної хвороби (COVID-19), перелік яких визначено Кабінетом Міністрів України (пункт 513 підрозділу 4 розділу ХХ Податкового кодексу України) Для державних або комунальних закладів охорони здоров’я та осіб, уповноважених на здійснення закупівель у сфері охорони здоров’я Дт 718 Кт 79 (аналітика БО)
х 4.2.22 Сума отриманої одноразової компенсації суб’єктам господарювання відповідно до Закону України «Про соціальну підтримку застрахованих осіб та суб’єктів господарювання на період здійснення обмежувальних протиепідемічних заходів, запроваджених з метою запобігання поширенню на території України гострої респіраторної хвороби COVID-19, спричиненої коронавірусом SARS-CoV-2» та включеної до складу доходів звітного періоду відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності (пункт 54 підрозділу 4 розділу ХХ Податкового кодексу України) Для державних або комунальних закладів охорони здоров’я та осіб, уповноважених на здійснення закупівель у сфері охорони здоров’я Дт 718 Кт 79 (аналітика БО)
х х
х 4.2.23 Сума списаних штрафних санкцій і пені відповідно до пункту 23 та списаного податкового боргу відповідно до пункту 24 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України та включених до складу доходів звітного періоду відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності (пункт 54 підрозділу 4 розділу ХХ Податкового кодексу України) Дт 717 Кт 79 (аналітика БО)
х х
4.1.22 Сума доходу у розмірі погашеної дебіторської заборгованості за продану електричну енергію за «зеленим» тарифомта/або за надані послуги із зменшення навантаження, на який у попередніх звітних періодах зменшувався фінансовий результат до оподаткування відповідно до пункту 58 підрозділу 4 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України (підпункт 1 пункту 58 підрозділу 4 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України) Для виробників електричної енергії за «зеленим» тарифом Дт 70 Кт 79 (аналітика ПО) 4.2.24 Сума нарахованого у бухгалтерському обліку і врахованого у фінансовому результаті до оподаткування доходу від продажу електричної енергії за «зеленим» тарифом та/або наданняпослуг із зменшення навантаження у періоді з 01 січня 2022 року до 01 січня 2024 року, за яким виробник електричної енергії не отримав оплату на кінець звітного періоду (підпункт 1 пункту 58 підрозділу 4 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України) Для виробників електричної енергії за «зеленим» тарифом Дт 70 Кт 79 (аналітика ПО)
4.1.23 Сума нарахованих у бухгалтерському обліку і врахованих у фінансовому результаті до оподаткування витрат, що формують собівартість реалізованої електричної енергії за «зеленим» тарифом, та витрат на збут електричної енергії за «зеленим» тарифом та/або собівартість послуг із зменшення навантаження у періоді з 01 січня 2022 року до 01 січня 2024 року, за яку виробник не отримав оплату на кінець звітного періоду (підпункт 2 пункту 58 підрозділу 4 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України) Для виробників електричної енергії за «зеленим» тарифом Дт 79 Кт 90,93 (аналітика ПО) 4.2.25 Сума витрат, що формують собівартість реалізованої електричної енергії за «зеленим» тарифом, та витрат на збут електричної енергії за «зеленим» тарифом, та/або собівартість послуги із зменшення навантаження, за яку виробник отримав оплату в такому звітному періоді, та на які в попередніх звітних періодах збільшувався фінансовий результат відповідно до пункту 58 підрозділу 4 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України (підпункт 2 пункту 58 підрозділу 4 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України) Для виробників електричної енергії за «зеленим» тарифом Дт 79 Кт 90,93 (аналітика ПО)
Х Х Х 4.2.26 Сума коштів, отриманих безпосе­редньо з державного бюджету відповідно до Закону України «Про заходи, спрямовані на подолання кризових явищ та забезпечення фінансової стабільності на ринку природного газу», на яку збільшився фінансовий результат до оподаткування відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності (пункт 64 підрозділу 4 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України) Дт 718 Кт 79 (аналітика БО)
4.1.24 Сума нарахованих витрат відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності від операцій, пов’язаних з отриманням за рішенням Кабінету Міністрів України об’єктів права власності Російської Федерації та її резидентів відповідно до Закону України «Про основні засади примусового вилучення в Україні об’єктів права власності Російської Федерації та її резидентів», врахованих у фінансовому результаті до оподаткування у звітному періоді, в якому відбулася фактична передача таких об’єктів (пункт 67 підрозділу 4 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України) Дт 949,976 Кт 10,11,12,15,16,20,22,26,28 (аналітика БО) 4.2.27 Сума нарахованих доходів відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності від операцій, пов’язаних з отриманням за рішенням Кабінету Міністрів України об’єктів права власності Російської Федерації та її резидентів відповідно до Закону України «Про основні засади примусового вилучення в Україні об’єктів права власності Російської Федерації та її резидентів», врахованих у фінансовому результаті до оподаткування у звітному періоді, в якому відбулася фактична передача таких об’єктів (пункт 66 підрозділу 4 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України) Дт 717 Кт 79 (аналітика БО)
Х Х Х 4.2.28 Сума боргу, включеного до складу доходів звітного періоду відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, право вимоги за яким примусово вилучено як об’єкт права власності Російської Федерації та її резидентів відповідно до Закону України «Про основні засади примусового вилучення в Україні об’єктів права власності Російської Федерації та її резидентів» і який вважається погашеним з дня набрання чинності законом України, яким затверджено Указ Президента України про введення в дію рішення Ради національної безпеки і оборони України про примусове вилучення відповідних об’єктів права власності Російської Федерації та її резидентів (пункт 66 підрозділу 4 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України) Дт 717 Кт 79 (аналітика БО)
01 Усього різниць, на які збільшується фінансовий результат Сума всіх рядків 02 Усього різниць, на які зменшується фінансовий результат Сума всіх рядків
Різниці, які виникають відповідно до Податкового кодексу України (рядок 01 - рядок 02) (+, -) Рядок 03 У цьому рядку виводять остаточний результат для коригування бухгалтерського фінрезультату як різницю між рядками 01 і 02 додатка РІ. Рядок може мати як позитивне «+», так і від’ємне «-» значення. Показник цього рядка з відповідним знаком («+» або «-») переносять до рядка 03 РІ основної частини декларації